贈与税の計算方法


暦年課税相続時精算課税
課税価格1年間に贈与により取得した財産の合計額1年間に贈与により取得した財産の合計額
控除額基礎控除額毎年110万円特別控除額2500万円
税率超過累進税率一律20％

※特別控除額は、累計で2500万円を超えるまで課税が発生しません。例えば、毎年1千万円すつ贈与した場合、3年目になって課税が発生します。

暦年贈与の超過累進税率

暦年贈与の税額の算定に使う超過累進税率には、「一般税率」と「特例税率」の2通りあります。

一般税率


基礎控除後の課税価格税率控除額
200万円以下10％ー
300万円以下15％10万円
400万円以下20％25万円
600万円以下30％65万円
1000万円以下40％125万円
1500万円以下45％175万円
3000万円以下50％250万円
3000万円超55％400万円


特例税率

特例税率は、直系尊属（祖父母や父母など）から、贈与を受けた年の１月１日現在で20歳以上の直系卑属（子・孫など）への贈与税の計算に使用します。

基礎控除後の課税価格税率控除額
200万円以下10％ー
400万円以下15％10万円
600万円以下20％30万円
1000万円以下30％90万円
1500万円以下40％190万円
3000万円以下45％265万円
4500万円以下50％415万円
4500万円超55％640万円

暦年贈与の計算例
父親から息子へ1千万円の現金の贈与があった場合の贈与税の計算は次の通りです。

1000万円ー110万円（基礎控除）＝890万円
890万円×30％ー90万円＝177万円